生产商以融资租赁形式销售设备时，双方应如何进行财税处理？解答：一、出租方的财税处理生产商以融资租赁的形式出售产品的，实质上与分期收款销售商品一样的。在租赁开始日，生产商作为出租人失去商品的控制权，承租人获得商品的控制权与风险。（一）执行新租赁准则的财税处理1、租赁开始日借：应收融资租赁款——租赁收款额（不含税收款总额）贷：主营业务收入（商品的公允价值）应收融资租赁款——未实现融资收益（差额）同时，结转成本：借：主营业务成本贷：库存商品、产成品说明：执行新租赁准则需要一次性确认收入与结转成本。2、实际收到租金借：银行存款贷：应收融资租赁款——租赁收款额应交税费——应交增值税（销项税额）说明：增值税纳税义务发生时间为合同约定的收款时间，故而可分期确认增值税销项税额；税率按照销售货物税率，13%或9%（下同，不再赘述）。3、在租赁期内分期按照实际利率（折现率）分摊借：应收融资租赁款——未实现融资收益贷：租赁收入/财务费用4、企业所得税处理与税会差异分析依照《企业所得税法实施条例》规定：（1）租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现；（2）以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。因此，生产商以融资租赁的形式销售商品的，无论是按照租金收入还是按照分期收款销售方式货物处理，最终都是按照合同约定的收款日期确认收入，结果是一样的。由于执行新租赁准则，会计处理在租赁开始日一次性确认收入（按现销价格），且在租赁期间按照实际利率（折现率）分摊确认融资收益，与税务分期确认收入，在时间上存在差异，在每年企业所得税汇算清缴要注意进行纳税调整。（二）执行小企业会计准则的财税处理由于小企业会计准则没有专门针对融资租赁的出租人的会计处理规定，按照“实质重于形式原则”，以融资租赁形式销售商品其实就是分期付款销售商品，故而会计处理可以按照分期付款销售处理。按照《小企业会计准则》第五十九条规定：“销售商品采用分期收款方式的，在合同约定的收款日期确认收入。”1、租赁开始日借：银行存款（首笔收款）贷：主营业务收入（首笔款）应交税费——应交增值税（销项税额）（首笔款的销项）同时，结转成本：借：主营业务成本分期收款发出商品/发出商品贷：库存商品、产成品说明：（1）执行小企业会计准则需要按合同约定收款时间分期确认收入与结转成本；（2）增值税纳税义务发生时间为合同约定的收款时间，故而可分期确认增值税销项税额。2、租赁期间按合同约定分期收取款项（租金）借：银行存款、应收款项等贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）同时，结转成本：借：主营业务成本贷：分期收款发出商品/发出商品说明：到合同约定的收款时间，不管是否实际收款，均产生纳税义务，也需要确认收入和结转成本。3、企业所得税处理与税会差异执行小企业会计准则的，会计处理采用分期收款销售商品的，与企业所得税的规定一致，不存在税会差异。二、承租方的财税处理（一）执行新租赁准则的财税处理1、租赁开始日借：使用权资产（租金总付款不含税金额现值）租赁负债——未确认融资费用（差额）贷：租赁负债——租赁付款额（租金总付款不含税金额）2、按合同约定支付租金借：租赁负债——租赁付款额应交税费——应交增值税（进项税额）（不可抵扣除外）贷：银行存款等3、在租赁期内按照实际利率（折现率）分摊借：财务费用贷：租赁负债——未确认融资费用4、在租赁期内分期折旧借：管理费用、制造费用、生产成本等贷：使用权资产累计折旧5、租赁到期借：固定资产使用权资产累计折旧贷：使用权资产累计折旧6、企业所得税处理与税会差异分析对于融资租入固定资产，税法规定视同自有固定资产，按照固定资产规定分期折旧扣除，固定资产原值按照付款总额为基础。而按照新租赁准则处理确认的“使用权资产”“财务费用”“使用权资产累计折旧”，税法均不认可（计税基础为0）。因此，对于采用新租赁准则的，需要制作税会差异台账与税会差异分析表，然后在租赁期内的每个年度企业所得税汇算清缴时做纳税调整。（二）执行小企业会计准则的财税处理1、租赁开始日借：固定资产——融资租入固定资产应交税费——应交增值税（进项税额）（不可抵扣除外）贷：长期应付款——融资租赁款银行存款等（首笔款项等）2、分期折旧借：管理费用、制造费用、生产成本等贷：累计折旧3、按合同约定支付租金并取得发票借：长期应付款——融资租赁款应交税费——应交增值税（进项税额）（不可抵扣除外）贷：银行存款等4、租赁期结束借：固定资产——某某资产贷：固定资产——融资租入固定资产5、企业所得税处理与税会差异分析执行小企业会计准则的，融资租入固定资产的会计处理与税法规定一致，不存在税会差异（发票因素除外）。融资租赁会计处理新租赁准则